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                                          两部门明确非居民个人和无住所居民个人有关个人所得税政策

                                          发布时间:2019-03-18作者:

                                          国家税务总局人力资源和社会保障部国务院扶贫办教育部

                                          关于实施支持和促进关键创业就业的税收政策具体政策的公告

                                          国家税务总局2019年第10号公告

                                          TR

                                          为了贯彻《财政部 税务总局 人力资源社会保障部 国务院扶贫办关于进一步支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知》(财税[2019]第22号)的精神 ,具体的运营问题公布如下:

                                          TR

                                          I.关键业务的个别群体的税收政策

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                                          (1)申请

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                                          (一)创建卡的贫困人口从事自营职业的 ,向主管税务机关报税时享受优惠待遇 。

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                                          2.失业半年以上的失业登记失业人员 ,零就业家庭 ,享受城镇居民最低生活保障工作年龄的登记失业人员 ,毕业年度大学毕业生可以持有《就业创业证》(或《就业失业登记证》 ,下同) ,个人工商户登记许可证(“两证一体化”也必须召开《税务登记证》)申请到创业县以上的人力资源和社会保障部门(包括县级 ,下同) 。县级以上人力资源和社会保障部门应当按照财税[2019]第22号文件的规定 ,核实是否享受了重点群体创业和就业的税收优惠政策 。符合财政和税收[2019]第22号文件要求的人员应在《就业创业证》上注明“自营职业税收政策”或“毕业年度自营职业税收政策” 。

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                                          (2)减税和订单和配额

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                                          如果关键群体从事自营职业 ,按照财税[2019]第22号文件第1条的规定 ,在年度减税和免税限额内 ,增值税 ,城市维护建设税 ,教育附加费 ,地方教育附加费和个人所得税应予以扣除 。城市维护建设税 ,教育附加税和地方教育的税收基础是税收优惠前应缴纳的增值税 。

                                          TR

                                          纳税人实际经营期限少于一年的 ,减免税限额按实际月数折算 。转换公式为:免税限额=年度免税限额÷12×实际营业月数 。

                                          TR

                                          如果纳税人实际缴纳增值税 ,城市维护建设税 ,教育附加费 ,地方教育附加税和个人所得税低于免税限额 ,实际增值税 ,城市维护建设税 ,教育附加费 ,地方教育附加费个人所得税有限;实际增值税 ,城市维护建设税 ,教育附加费 ,地方教育附加税和个人所得税均大于免税限额的 ,免税限额 。

                                          TR

                                          (3)减税管理

                                          TR

                                          已登记失业半年以上的人 ,零就业家庭 ,城市低收入家庭的登记失业人员 ,以及在毕业年度享受此税收优惠的大学毕业生 ,均由《就业创业证》保留(注明“自我”) - 就业税政策“或”毕业年内自营职业的税收政策“) ,供参考 ,贫困人口建立的卡片不需要保留信息供以后参考 。

                                          TR

                                          其次 ,公司招募关键的集团税收政策

                                          TR

                                          (1)申请

                                          TR

                                          享受关键群体就业税收优惠政策的企业 ,应当向县级以上人力资源和社会保障部门提交申请 ,并提供以下材料:

                                          TR

                                          1.招聘人员持有《就业创业证》(贫困人口不需要该档案) 。

                                          TR

                                          (二)企业与招聘重点群体签订的劳务合同(复印件) ,以及企业为重点群体依法支付的社会保险记录 。如果通过内部信息共享 ,数据比较等方式审查信息 ,公司可能不再需要提供社会保险记录 。

                                          TR

                                          县级以上人力资源和社会保障部门收到企业提交的材料后 ,应当核实下列情形:

                                          TR

                                          1.招聘人员是否属于享受税收优惠政策的人员范围 ,是否享受了重点群体开始就业和就业的税收优惠 。

                                          TR

                                          (二)企业是否与招聘人员签订劳动合同一年以上 ,并依法为被招聘人员缴纳社会保险 。

                                          TR

                                          验证后 ,持有《就业创业证》的密钥组将在《就业创业证》上标记为“企业吸收税政策”;《企业吸纳重点群体就业认定证明》将发给符合条件的企业 。

                                          TR

                                          如果招聘人员变更 ,他或她应向人力资源和社会保障部门申请变更 。

                                          TR

                                          本公告所称企业 ,是指增值税纳税人或者企业所得纳税人的企业和其他企业 。

                                          TR

                                          (2)减税和订单和配额

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                                          1 ,纳税人应当按照单位招募的重点群体数量和实际工作月数计算单位减免税总额 ,扣除增值税 ,城市维护建设税 ,每月减免教育附加费和地方教育 。附 。城市维护建设税 ,教育附加税和地方教育的税收基础是税收优惠前应缴纳的增值税 。

                                          TR

                                          如果纳税人实际缴纳增值税 ,城市维护建设税 ,教育附加税和地方教育加减税和免税总额 ,实际增值税 ,城市维护建设税 ,教育附加税 ,和地方教育附加费应当是增值税的实际价值 ,城市维护建设税 ,教育附加费和地方教育附加费大于减免税的总额 ,应当限于减免税的总额 。在纳税年度结束时 ,如果纳税人实际减免税增值税 ,城市维护建设税 ,教育附加税和地方教育加上减税和免税总额 ,纳税人扣除企业所得税企业所得税结算时的差额税 。 。如果扣除未在当年完成 ,则年度扣除将不会结转 。

                                          TR

                                          在享受优惠政策的当年 ,如果关键组人员工作不到一年 ,减免税总额将按实际月数换算 。

                                          TR

                                          减税和免税总额=Σ今年公司每个关键组的工作月数÷12×特定配额标准

                                          TR

                                          2.新员工 ,原招聘人员及其在第二年及以后年份的工作时间应按照上述程序和方法执行 。每个关键组的税收优惠最长期限不超过36个月 。

                                          TR

                                          (3)减税管理

                                          TR

                                          如果企业招募关键团体享受此优惠 ,公司应保留以下材料以供将来参考:

                                          TR

                                          1.参加税收优惠半年以上的人 ,零就业家庭 ,城市低收入家庭的登记失业人员 ,以及毕业年度的大学毕业生《就业创业证》(具体说明“企业吸收税政策”) “) 。

                                          TR

                                          2.县级以上人力资源和社会保障部门发布《企业吸纳重点群体就业认定证明》 。

                                          TR

                                          3.《重点群体人员本年度实际工作时间表》(见附件) 。

                                          TR

                                          3.以《就业创业证》享受上述优惠政策的人 ,申请以下规则《就业创业证》

                                          TR

                                          (1)失业人员在其永久居住地的公共就业服务机构登记失业 ,并申请《就业创业证》 。对于零就业家庭和城市低收入家庭的登记失业人员 ,公共就业服务机构应当在《就业创业证》上注明 。

                                          TR

                                          (2)在毕业年度 ,大学毕业生在学年期间用学生证申请《就业创业证》 ,或委托大学就业指导中心申请公共就业服务机构《就业创业证》;大学毕业生在毕业典礼上离开 。上学后 ,您可以根据毕业证书《就业创业证》直接向公共就业服务机构申请 。

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                                          四 ,税收激励政策管理

                                          TR

                                          (1)严格审核并签发各种优惠券 。任何单位和个人不得伪造 ,涂改 ,转让或者出租相关凭证 。违法者将依法受到处罚;对于那些借出或转让《就业创业证》的人 ,主管人力资源和社会保障部门应当收回《就业创业证》并予以记录;通过上述方式获得减税 ,免税的企业和个人 ,应当负责征收主管税务机关减免税款 ,依法办理 。

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                                          (2)《就业创业证》使用实名制 ,许可证持有者由他自己使用 。如果企业家从事自营职业 ,《就业创业证》应由雇主保管;如果雇主使用 ,则在享受税收优惠政策期间 ,雇主应保存证明 。《就业创业证》人力资源和社会保障部统一风格 ,各省 ,自治区 ,直辖市人力资源和社会保障部门负责印刷 ,作为审查工人的就业和失业状况以及享受政策 。

                                          TR

                                          (3)《企业吸纳重点群体就业认定证明》人力资源和社会保障部具有统一的作风 。各省 ,自治区 ,直辖市人力资源和社会保障部门统一 ,统一编号 。相关信息由当地人力资源和社会保障部门根据需要提供给税务机关 。

                                          TR

                                          (四)县级以上人力资源 ,社会保障 ,税务部门和扶贫办等 ,应当建立劳动者劳动信息交流和咨询制度 。人力资源和社会保障部为各级人力资源 ,社会保障 ,财政和税务机关建立了国家《就业创业证》查询系统(http://jyjc.mohrss.gov.cn) ,以查询《就业创业证》信息 。国务院扶贫办为各级扶贫办 ,人力资源和社会保障 ,财政 ,税务等部门建立了全国统一的国家扶贫开发信息系统 ,询问贫困人口的身份 。

                                          TR

                                          (5)如果各级税务机关对《就业创业证》的状况或卡的贫困人口的确立有疑问 ,可以将其提交给人力资源和社会保障部门和扶贫办公室 。在同一级别进行调查 。同级人力资源和社会保障部门和扶贫办应当具体情况规定合理的工作期限 ,并在规定期限内将调查结果报税务机关调查 。

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                                          5.本公告将于2019年1月1日生效 。《国家税务总局 财政部 人力资源社会保障部 教育部 民政部关于继续实施支持和促进重点群体创业就业有关税收政策具体操作问题的公告》(国家税务总局2017年第27号公告)也同时废止 。

                                          TR

                                          特别公告 。

                                          TR

                                          TR

                                          国家税务总局人力资源和社会保障部

                                          国务院扶贫办教育部

                                          2019年2月26日

                                          TR

                                          TR

                                          TR

                                          解释

                                          TR

                                          解释《国家税务总局 人力资源社会保障部 国务院扶贫办 教育部关于实施支持和促进重点群体创业就业有关税收政策具体操作问题的公告》

                                          TR

                                          最近 ,国家税务总局 ,人力资源和社会保障部 ,国务院扶贫办和教育部发布了《关于实施支持和促进重点群体创业就业有关税收政策具体操作问题的公告》(国家税务总局公告 ,2019年第10号 ,以下简称《公告》) 。现阅读如下:

                                          TR

                                          一 ,背景情况

                                          TR

                                          就业是13亿多人口中最大的生计 ,是对经济发展的最基本支持 。党中央 ,国务院坚持把就业放在经济社会发展的首位 。为进一步支持和促进重点群体的创业就业 ,财政部 ,国家税务总局 ,人力资源和社会保障部 ,国务院扶贫办共同发布《关于进一步支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知》(财税) [2019]第22号)调整和完善相关政策内容:

                                          TR

                                          首先是增加扣除标准 。登记失业半年以上的人 ,零就业家庭 ,享受城镇居民最低生活保障的登记城市失业人员 ,大学毕业生 ,农村建设档案 ,贫困人口等 。从8000人起每户每年人民币每户每年12000元 。重点企业招聘人员扣除标准从每人每年4000元增加到每人每年6000元 。

                                          TR

                                          第二是取消行业限制 。通过服务企业 ,服务型企业 ,劳务用品服务企业和街道加工性小型企业实体的加工企业 ,放宽对所有增值税纳税人或企业享受优惠待遇的就业企业的行业范围 。社区 。所得纳税人企业和其他单位为所有市场主体提供统一的税收政策 ,以吸纳就业 。

                                          TR

                                          二 ,享受优惠政策方针

                                          TR

                                          《公告》阐明个体企业和企业招聘关键团体应用税收激励的方式:

                                          TR

                                          (1)个人企业享受税收优惠

                                          TR

                                          如果创建卡的贫困人口从事自营职业 ,应当申报纳税 ,享受税收优惠 。

                                          TR

                                          那些登记失业半年以上 ,零就业家庭 ,城市低收入家庭登记失业人员和毕业年度大学毕业生的人可以持有《就业创业证》(或《就业失业登记证》 ,下同)个人工商户登记许可证(未完成)“两证一体化”还必须提交给《税务登记证》创业县级以上(包括县级以下)人力资源和社会保障部门 。 。合格人员从事自营职业的 ,应当申报纳税 ,享受税收优惠 。

                                          TR

                                          (2)企业吸收关键群体就业的税收优惠

                                          TR

                                          享受关键群体就业税收优惠政策的企业 ,应当向县级以上人力资源和社会保障部门提出申请 。核实后 ,人力资源社会保障部门将在其《就业创业证》上标记“0x9A8B”密钥组 ,“企业税收减免政策” ,为符合条件的企业标记《就业创业证》 。

                                          TR

                                          符合条件的公司申报自己的税收并享受税收优惠 。

                                          TR

                                          三 ,管理方法

                                          TR

                                          《企业吸纳重点群体就业认定证明》将优惠政策的管理从备案改为未来检查:

                                          TR

                                          设立卡的贫困人口从事享受自营职业的 ,直接向主管税务机关报税 ,享受优惠待遇 ,不得存放物资;已登记半年以上就业 ,零以上家庭 ,城镇居民最低生活保障金的 ,应当在家庭的工作年龄内 。登记失业人员 ,从事自营职业的大学毕业生享受优惠待遇 ,保留《公告》供参考;采用密钥组享受优惠待遇的企业 ,保留《就业创业证》《就业创业证》《企业吸纳重点群体就业认定证明》作为参考 。

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